Les cantons suisses améliorent leur attractivité fiscale
L' »indice d’imposition BAK » a révélé une baisse de 16,9 à 13,9 % de la charge ordinaire, en utilisant 2017 comme année de référence « pré-RFFA »
Le « BAK Taxation Index », réalisé par l’institut de recherche BAK Economics avec des bureaux à Berne, Bâle, Lugano et Zurich, montre que, dans les cantons suisses, la charge fiscale des entreprises soumises à l’imposition ordinaire a sensiblement diminué suite à la réforme fiscale et au financement de l’assurance vieillesse et survivants (RFFA).
Dans le même temps, la charge fiscale des sites en concurrence internationale est restée relativement stable au cours des deux dernières années. L’attractivité fiscale des cantons suisses s’en est trouvée encore améliorée.
Pour la première fois, un canton suisse a remplacé Hong Kong en tête de liste, tandis que plusieurs autres territoires fédéraux occupent des positions voisines.
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Une analyse rendue effective en raison de la charge fiscale ordinaire
L’indice d’imposition BAK mesure régulièrement la charge fiscale ordinaire des entreprises des cantons suisses et de leurs principaux concurrents internationaux.
L’édition actuelle examine comment la RFFA, entrée en vigueur au début de 2020, a affecté l’attractivité des cantons dans le scénario de la concurrence fiscale internationale.
Cette analyse se concentre sur la charge fiscale ordinaire et ne tient compte ni de la situation des entreprises qui bénéficiaient auparavant de privilèges fiscaux cantonaux, ni des effets spécifiques de réduction d’impôt des instruments de R&D du STAF (Patent Box et Déductions R&D).
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La RFFA a réduit la charge fiscale d’environ 3 %
Au cours des deux dernières années, la plupart des cantons ont réduit les impôts sur les bénéfices et le capital dans le cadre de la RFFA.
Globalement, cela a conduit à une nette réduction de la charge fiscale effective (EATR) pour les entreprises dans de nombreux endroits.
La moyenne pondérée par le PIB des 26 cantons a diminué de -1,9 point de pourcentage, soit de 15,8 % à 13,9 % entre 2019 et 2021.
Si l’on adopte 2017 comme année de référence avant la RFFA pour tenir compte du fait que les cantons de Bâle-Ville et de Vaud ont anticipé la réforme, la baisse de la moyenne est énorme: -3,0 points de pourcentage (de 16,9 % à 13,9 %).
Les variations de la charge fiscale effective entre 2019 et 2021 vont de 0 (pas de changement) à environ -10 points de pourcentage, selon les cantons.
Les cantons dans lesquels la charge fiscale était auparavant élevée (selon les normes suisses) affichent une baisse particulièrement forte. Une conséquence est que les différences entre les territoires suisses ont diminué.
Malgré les nombreux changements dans le classement, le schéma régional est resté relativement stable : la Suisse centrale tend à avoir une charge fiscale faible par rapport aux autres régions, la Suisse orientale moyenne et les autres grandes régions assez élevée.
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La Suisse est désormais en tête du classement international
Depuis 2003, on observe une tendance internationale à la réduction de la charge fiscale effective des entreprises. La Suisse a suivi cette tendance et a toujours affiché des niveaux d’imposition inférieurs à la moyenne internationale de l' »indice d’imposition BAK ». Cela vaut non seulement pour la moyenne suisse, mais aussi pour les 26 premiers cantons.
Alors que les cantons suisses ont considérablement réduit leur charge fiscale au niveau actuel, les concurrents internationaux ont maintenu la charge relativement stable au cours des deux dernières années.
La moyenne internationale pondérée en fonction du PIB de l’indice d’imposition de BAK n’a diminué que de -0,2 point de pourcentage entre 2019 (26,4 %) et 2021 (26,2 %).
En Europe, ce sont surtout la France (-5,2 points de pourcentage) et la Belgique (-2,0) qui ont connu les plus fortes baisses.
Et la Suisse présidera l’organe fiscal européen…
Nidwald, Uri, Obwald et Appenzell Rhodes-Extérieures en tête de liste
En comparaison internationale, l’attractivité des cantons suisses en termes d’imposition ordinaire des entreprises par la RFFA s’est donc améliorée.
En 2021, Nidwald a remplacé le précédent leader Hong Kong (9,9 %) en tête du classement international, avec un groupe plus important de cantons comme Uri, Obwald et Appenzell Rhodes-Extérieures positionnés à proximité.
La moyenne pondérée par le PIB de la Suisse est désormais inférieure à la charge fiscale de Singapour.
De même, la Suisse a des niveaux d’imposition plus faibles que les pays voisins, où la charge se situe entre 8,6 (Autriche) et 15,4 points de pourcentage (Allemagne) au-dessus de la moyenne suisse.
Avec le projet de réforme fiscale promu par l’OCDE, auquel la Suisse a également adhéré, les cantons suisses doivent déjà faire face aux nouveaux changements imposés par la RFFA.
En outre, la réforme prévoit une imposition minimale pour les entreprises multinationales dont le chiffre d’affaires atteint 750 millions d’euros.
Il reste à voir comment cela affectera la concurrence fiscale internationale, notamment pour les nombreuses entreprises qui se situent en dessous de ce seuil de chiffre d’affaires.
Vers des mesures pour une place économique suisse compétitive
Quelle est la méthode de calcul de l' »indice d’imposition BAK »?
Le « BAK Taxation Index » mesure l’attractivité fiscale des 26 cantons suisses et de leurs principaux sites concurrents internationaux, notamment en mesurant la charge fiscale pour les entreprises et les employés hautement qualifiés.
Pour les cantons suisses, la charge fiscale est mesurée au niveau de la capitale, et pour les sites internationaux, au niveau du principal centre économique.
L' »indice d’imposition BAK » comprend toutes les taxes pertinentes aux différents niveaux du gouvernement et montre la charge fiscale réelle pertinente pour les investisseurs.
L' »indice d’imposition BAK » pour les entreprises mesure la charge fiscale EATR, c’est-à-dire la charge fiscale réelle supportée par une entreprise.
L’indice est calculé pour une société composée à parts égales de différents actifs (actifs incorporels, bâtiments industriels, machines, actifs financiers, stocks), financée par différentes sources (bénéfices non distribués, dette, nouveau capital) et dont le rendement avant impôt est de 20 %.
Le calcul tient compte des charges tarifaires des différents impôts, de l’interaction entre les impôts et des réglementations les plus importantes pour la détermination de l’assiette fiscale (par exemple, les règles d’amortissement et d’évaluation des stocks).
Il est ainsi possible de comparer les tarifs des différents sites au niveau international. Une comparaison basée uniquement sur les taux tarifaires conduirait à une présentation incomplète de la charge fiscale.
La discussion sur la compétitivité d’une région et son attractivité pour les entreprises et les résidents ne porte pas uniquement sur la charge fiscale. D’autres facteurs de localisation tels que la capacité d’innovation, la qualité de vie, la réglementation, etc. jouent également un rôle important.
Depuis 2003, le « BAK Taxation Index » est élaboré en collaboration avec le Centre for European Economic Research (ZEW).
Un groupe d’experts pour améliorer le centre fiscàl de la Suisse
