Suppression de la valeur locative en Suisse
Suppression de la valeur locative : le Parlement donne son feu vert, mais avec la possibilité d’une taxe cantonale sur les résidences secondaires.
La valeur locative, officiellement appelée « valeur locative des immeubles à usage propre », est une forme de revenu fictif soumis à l’impôt en Suisse. Elle correspond à un pourcentage du loyer du marché pour des biens similaires et doit être déclarée comme revenu dans tous les cantons lorsque le bien n’est pas loué.
Les autorités fiscales considèrent cette valeur comme un revenu imposable même si le propriétaire ne perçoit pas de loyer.
La valeur locative est déterminée par les autorités fiscales et dépend de facteurs tels que l’emplacement et la taille du bien. Elle est souvent inférieure aux loyers du marché, mais influe néanmoins sur les impôts à payer.
Après plus de sept ans de débats, le Parlement suisse a décidé, lors de la session d’hiver 2024, d’abolir la valeur locative pour les résidences principales et secondaires, mais ce changement ne sera effectif que si un véritable impôt sur les résidences secondaires est introduit au niveau cantonal, ce qui nécessitera une votation populaire.
Un peu d’histoire
La valeur locative est une mesure d’urgence destinée à faire face aux crises économiques. Elle a été introduite pour la première fois en 1915, pendant la Première Guerre mondiale.
En 1934, le Conseil fédéral a réintroduit l’impôt pour assainir le budget fédéral pendant la Grande Dépression. À l’origine, la mesure devait être temporaire, mais le Parlement en a prolongé l’application. Avec le déclenchement de la Seconde Guerre mondiale, l’impôt a été maintenu pour couvrir les dépenses de guerre. En 1958, par référendum populaire, la valeur locative est entrée dans le droit commun des impôts.
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Quand la valeur locative est-elle soumise à l’impôt ?
Résidence principale
Les propriétaires doivent déclarer la valeur locative s’ils habitent leur propre maison ou appartement : la résidence principale est toujours soumise à l’impôt.
Résidence secondaire ou de vacances
La taxe s’applique même si le bien n’est pas habité en permanence. Si le bien est disponible pour un usage personnel, il est considéré comme une habitation personnelle et soumis à la valeur locative.
Si la résidence secondaire n’est louée qu’une partie de l’année, la valeur locative est imposée au prorata des périodes pendant lesquelles le bien n’a pas été loué. Dans ce cas, les revenus locatifs doivent toujours être déclarés comme revenus.
Appartements loués
La valeur locative ne s’applique qu’aux biens immobiliers non loués. Si un propriétaire loue un appartement ou une maison pendant toute l’année, il n’est pas soumis à cette taxe, mais doit déclarer les revenus locatifs en tant que revenus imposables.
Comment la valeur locative est-elle calculée ?
Les autorités fiscales cantonales déterminent la méthode de calcul, mais le Tribunal fédéral a statué que la valeur locative ne peut être inférieure à 60 % du loyer du marché.
La gestion de l’impôt étant cantonale, les méthodes de calcul varient. Certains cantons se basent sur des « loyers comparables », d’autres sur la valeur réelle du bien ou le prix d’achat.
La plupart des cantons fixent la valeur locative à 70 % du loyer du marché.
Ce que prévoit la nouvelle réforme
- Suppression de la valeur locative pour les résidences principales et secondaires
- Suppression des déductions pour frais d’entretien
- Réduction de la déduction des intérêts hypothécaires, avec une nouvelle méthode proportionnelle restrictive
- Introduction éventuelle d’un impôt cantonal sur les résidences secondaires pour compenser la perte de recettes fiscales dans les cantons de montagne.
Prochaines étapes et votation populaire
La suppression de la valeur locative est subordonnée à l’approbation de la nouvelle taxe sur les résidences secondaires, qui nécessite une votation populaire prévue au plus tôt à l’automne 2025 : si la taxe n’est pas approuvée, l’ensemble du changement pourrait être annulé.
Effets pour les propriétaires
L’impact de la réforme dépendra de la situation de chacun
- Les propriétaires ayant des hypothèques élevées et des frais d’entretien importants pourraient subir une aggravation fiscale car ils perdront d’importantes déductions.
- Ceux qui ont déjà amorti leur hypothèque bénéficieront de la suppression de la valeur locative en réduisant leur revenu imposable.
- Le marché de l’immobilier pourrait souffrir d’une éventuelle réduction de la valeur des maisons anciennes en raison de la perte des avantages fiscaux sur les investissements d’entretien.
La transition prendra au moins deux ans et dépendra du résultat de la votation populaire.
L’abolition de la valeur locative représente un changement majeur dans le système fiscal suisse, mais son impact réel variera en fonction des circonstances personnelles et des décisions politiques futures.
