Le “port franc” suisse pour les travailleurs hautement qualifiés

Malgré une concurrence accrue en matière d’impôt sur les salaires, la charge des 26 cantons suisses, Obwald et Uri en tête, est inférieure à la moyenne mondiale de 37,9%

L’indice d’imposition BAK enregistre une augmentation de la concurrence fiscale sur les salaires et la contribution à la sécurité sociale des travailleurs plus instruits par rapport à 2017. Les grands acteurs internationaux, tels que la France et les États-Unis d’Amérique, ont récemment réduit considérablement les taxes dans ce domaine.

Depuis que les cantons suisses ont décidé de repenser leur politique fiscale, ils continuent d’afficher de très bons résultats par rapport aux autres pays : les vingt-six membres de la Confédération imposent une charge fiscale inférieure à la moyenne internationale.

En particulier, les rivaux européens continuent à imposer les travailleurs les plus instruits à des taux nettement plus élevés. Les cantons d’Obwald, d’Uri, de Schwyz, de Nidwald et de Lucerne se situent derrière Singapour (10,4%), Hong Kong (14,7%) et l’Oblast de Moscou (14,9%) avec des taux d’imposition compris entre 24,7% et 27,3%, suivis de Prague (26,7%) et de Tokyo (27,8%).

Réductions significatives en France, aux États-Unis et en Norvège

Les entreprises s’intéressent à la concurrence fiscale internationale, qui devient d’ailleurs beaucoup plus rude. C’est ce que montre l’édition 2019 de l’indice de taxation publié à Bâle, Zurich et Manno par l’institut BAK Economic Intelligence, un outil qui mesure la charge fiscale réelle des entreprises pour l’embauche d’une personne hautement qualifiée, célibataire et sans enfant, avec un revenu après impôt de 100 000 €.

Publié régulièrement depuis 2003 en collaboration avec le Leibniz-Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW), l’indice d’imposition BAK mesure la charge EATR (Effective Average Tax Rate) des travailleurs hautement qualifiés, c’est-à-dire la charge réelle d’impôts et de cotisations supportée par les employeurs de salariés.

Le calcul tient compte de tous les impôts pertinents, y compris les règles respectives régissant la détermination de l’assiette fiscale, par exemple la déductibilité des cotisations des employés aux assurances sociales et aux pensions professionnelles publiques et privées. Sont également incluses les cotisations de sécurité sociale (à condition qu’elles soient de nature imposable) ainsi que les cotisations de sécurité sociale et les charges sociales payées directement par l’employeur.

La charge fiscale moyenne dans le monde en 2019 a diminué de 1,4 point de pourcentage par rapport à 2017. Des réductions significatives d’impôts ont été enregistrées notamment en France (-5,9 points de pourcentage), aux Etats-Unis (-3,5) ainsi qu’en Norvège (-3,3).

La Chine, le Danemark, le Royaume-Uni, la Finlande et la Belgique ont également enregistré des “signes négatifs” d’au moins un point de pourcentage. Toutefois, des augmentations des niveaux d’imposition ont été enregistrées dans certaines juridictions, notamment en Eire (+2), mais elles ont eu un impact global moindre par rapport aux réductions.

Par rapport à la tendance internationale, la moyenne suisse dans tous les cantons a légèrement diminué (-0,1 point de pourcentage). S’il est vrai que la charge fiscale des employés hautement qualifiés a été réduite dans un grand nombre de cantons, il est également clair que dans la plupart des cas, elle n’a été que marginalement réduite par les gouvernements.

Moins 0,7% à Schwyz et Schaffhausen

Les réductions les plus importantes ont été enregistrées dans les cantons de Schwyz et de Schaffhouse (-0,7 point de pourcentage), mais de légères augmentations d’impôts ont également été enregistrées dans certains des États suisses.

Malgré l’accélération de la concurrence, les territoires suisses continuent de bien figurer dans les classements internationaux.

Les cantons de Suisse centrale se situent en haut de l’échelle, tandis que les cantons occidentaux sont à l’autre bout du spectre. Toutefois, la charge fiscale pesant sur les travailleurs hautement qualifiés est inférieure à la moyenne internationale (37,9 %).

Les 26 États membres de la Confédération helvétique apparaissent encore plus attractifs lorsqu’on les compare à leurs rivaux d’Europe occidentale, méridionale et septentrionale, presque sans distinction.

Par exemple, la charge fiscale moyenne en Suisse (31,8 %) est inférieure d’environ 10 points à celle de ses voisins allemands, français et autrichiens et supérieure de plus de 20 points à celle de l’Italie.

Le niveau international d’imposition des travailleurs hautement qualifiés